Shutterstock/FOTODOM Страна не может существовать без налогообложения, и увеличение налоговых поступлений всегда является главным приоритетом Федеральной налоговой службы (ФНС). Попытки ФНС России сделать взаимодействие с налогоплательщиками более прозрачным, простым и эффективным на сегодняшний день принесли значительные результаты. Конечно, при этом налоговики не забывают уделять особое внимание хитрым юридическим и физическим лицам, которые пытаются скрыть свои доходы от государства.
Одной из целей данной работы является формирование негативного отношения в обществе к тем, кто пытается получить конкурентное преимущество за счет нечестной налоговой практики.
Геннадий Морозов, руководитель УФНС по Новосибирской области, подчеркнул принципиальную важность прямого и честного диалога налоговых органов и бизнеса для конструктивного решения всех спорных вопросов. Этот разговор должен быть прямым, без участия посредников, настоящая цель которых — заработать больше денег на компаниях, стремящихся скрыть законные налоговые поступления. Как отметил Геннадий Морозов, сегодня налоговые органы полностью открыты для такого диалога.
К сожалению, не все налогоплательщики придерживаются такой позиции. Федеральная налоговая служба по Новосибирской области проанализировала и систематизировала основные риски и схемы уклонения от уплаты налогов, выявленные в строительной отрасли. В данном случае новосибирскую компанию затронул «налоговый рентген». Но их уроки — это также уроки для всех остальных.
Что показывают результаты теста
Как рассказала заместитель директора УФНС по Новосибирской области Елена Гаврилова, в ходе досудебного анализа и выездной налоговой проверки ФНС по Новосибирской области ввела налоговые льготы в отношении 67 рискованных налогоплательщиков по всей области.меры налогового контроля. В строительной отрасли региона, в том числе объединенной в группы «застройщик-генподрядчик», ожидают, что совокупный налоговый ущерб превысит 10 млрд руб.
Налоговые органы выборочно определили общие основные риски для 17 юридических лиц, разделив «застройщиков» на три комплексные группы. Ожидается, что в 2021-2023 годах налоговый разрыв в региональном бюджете этих групп предприятий достигнет 1,6 млрд рублей, в том числе 1,5 млрд рублей по налогу на прибыль организаций, 19 млн рублей по НДФЛ, 44 млн рублей по страховым взносам.
С учетом налога на добавленную стоимость, уплаченного в федеральный бюджет, общая расчетная сумма налоговых претензий трех групп компаний составляет 2,3 млрд руб. «Хочу отметить, что налоговая нагрузка анализируемых организаций на 3,2 процентных пункта ниже среднеотраслевого налогового коэффициента РФ (4,5% по России)», — добавила Елена Гаврилова. С учетом вышеизложенных рисков выявлено пять основных схем, используемых застройщиками для ухода от налогов. Они основаны на завышении стоимости работ при жилищном строительстве, увеличении налоговых вычетов, неуплате НДФЛ и страховых взносов при выполнении работ третьими лицами, сокрытии доходов и разделе бизнеса.
«Опасная зона»: сюда нехорошо приходить
По результатам работы налоговыми органами выработаны основные «флаговые риски», посредством выявления которых можно сделать выводы об использовании налогоплательщиками вышеуказанных схем уклонения от уплаты налогов.
Таким образом, ваша компания (группа компаний) попадает в «красную зону» ФНС, если:
■ Неполное отражение выручки от реализации недвижимости при поступлении денежных средств от покупателей и при реализации квартир со скидкой взаимозависимым лицам, которые не декларируют свою выручку при дальнейшей реализации объектов;
■ Один владелец здания регистрирует право собственности на несколько объектов недвижимости без сопоставимых сумм заявленного дохода;
■ наличие крупных сумм дебиторской задолженности перед контрагентами, использующими упрощенный налоговый режим, сумма которой вместе с доходами, задекларированными в налоговой декларации, превышает лимит, допускающий применение специального налогового режима;
■ Средняя численность работников, занятых у подрядчиков, участвующих в строительстве объекта, не соответствует фактической потребности в рабочей силе на объекте, рассчитанной с учетом размера объекта и сроков строительства.
Разумное ведение бизнеса
Геннадий Морозов отметил, что, помимо прочего, последняя «отметка об уклонении от уплаты налогов» была особенно важна для занижения среднесписочной численности организаций: согласно отчетным документам, большой многоквартирный дом чудом был построен в срок всего с тремя-пятью «штатными» сотрудниками. Хотя в целом вопросы трудоустройства физических лиц, выполняющих подрядные работы, и связанные с этим вопросы налогового учета находятся в ведении подрядной компании, Геннадий Морозов призвал застройщиков действовать осторожно и не потворствовать налоговым нарушениям со стороны подрядчиков. Необходимо добиваться приема в рабочий коллектив «белых» рабочих, будь то бетонщики, каменщики, рабочие и т д.
Это особенно важно, если принять во внимание не только риски неуплаты налогов, но и риски в сфере охраны труда (то, что «незарегистрированные» работники, получающие «черную» зарплату, не имеют никаких прав) несчастный случай).
Министерство доходов не требует от застройщиков полного контроля над своими подрядчиками, но требует от них соблюдения трудового и налогового законодательства. Нет необходимости добиваться полного аудита у подрядчика, может быть достаточно, например, учета сотрудников на стройке. Если все сотрудники подрядчика, работающие на объекте, распишутся в бортовом журнале, а затем большую часть из них он «прячет» в бухгалтерской отчетности для уменьшения налоговой базы, то у налоговых органов не возникнет никаких претензий к генподрядчику или застройщику, поскольку он проявил открытость, зафиксировав фактическое количество работников в журнале.
Эта мера также применяется, если долгосрочный и преданный партнер-подрядчик изначально имеет небольшую рабочую силу, но набирает дополнительных сотрудников для конкретного нового объекта клиента (если объект большой и требует большого количества рабочих).
Учитывая описанные риски, глава региональной ФНС также указал на существенную разницу между «официальной» заработной платой в строительной отрасли и фактически получаемой работниками заработной платой. Геннадий Морозов отметил: «Уровень заработной платы, предлагаемой мастерам в объявлениях строительных компаний на «Авито» и других сайтах, более чем в два раза превышает уровень заработной платы, публикуемый в отчетных документах налоговых органов, столь же высока, например, зарплата каменщика». В размере 25 тысяч рублей зарплата универсалов-отделочников достигает 150 тысяч рублей, что также является отметкой налоговых органов.
